有限責任公司對比股份公司
以下表列明瞭三種常用公司形式的各項目對比分析。
任何股份公司默認作為C類股份公司納稅,所有股東均為美籍人士亦可選擇做為小型企業股份公司(S Corporation),等等(此處可瞭解小型企業股份公司必要條件清單)。
在下面的表中我們比較以合夥人(或不被考慮的單位)形式報稅的有限責任公司與作為小型企業股份公司(S Corporation)、C類股份公司(C Corporation)報稅的股份公司的分別。
| 有限責任公司 (LLC) |
小型企業股份公司 (S Corporation) |
股份公司 (C Corporation) |
|
|---|---|---|---|
| 所有權形式 | 成員的利益。可能是不同類別的成員。稱所有者為“成員” | 股票,只能發行一種類別。可選舉或非選舉。稱所有者為“股東” | 股票,可以發行不同類別的股票。稱所有者為“股東” |
| 法人要求 | 無限制條件 | 股東人數不能超過100人,且股東不能為非個人及非美國公民 | 無限制條件 |
| 管理 | 由公司成員或指定的經理人管理 | 董事及高級管理人員 | 董事及高級管理人員 |
| 所有權轉移 | 某些州或會有限制 | 股權只能轉讓給合格的小型企業公司股東 | 股權自由轉讓 |
| 稅率 | 有限公司收入這方面是不納稅的,所有的利潤或虧損直通給成員承擔並由成員納稅。 | 在以下的兩個情況沒有稅外:1.內置收益確認;2.過量的被動收入。 | 15%~39%的漸進稅率,適用於應納稅所得額。個人服務公司應納稅為所有收入的35% |
| 公司出售時稅務 | 出售增值資產時只對成員層面單一徵收。通常情況,在資產增值分配上不徵稅。 | 只在成員層面單一徵稅。當企業選擇註冊為S-CORP時,增值資產或有內置利得稅。 | 或有雙重徵稅。企業出售資產需要納稅,股東的股息和資本收益稅也要納稅。 |
| 額外福利 | 成員對某些是沒有資格的。 | 持有不高於2%股權的股東是沒有資格的 | 股東-員工可得多數福利 |
| 虧損轉嫁 | 根據某些限制,虧損轉嫁給公司成員 | 根據某些限制,虧損轉嫁給股東 | 虧損不轉嫁 |
| 財政年 | 必須使用持有公司主要權益成員的稅收年度,若沒有持有主要權益成員則使用所有主要成員的稅收年度。 | 除某些例外,必須使用日曆年 | 可以使用任意財政年。除過某些例外,個人服務公司必須使用一個日曆年 |
| 所有者責任 | 所有者和管理者承擔有限責任。 | 股東、高管和董事承擔有限責任 | 股東、高管和董事承擔有限責任 |
| 延續性 | 除非其他成員同意繼續,在運行協議規定的時間內或者某一成員去世時解散。 | 無限期 | 無限期 |
有限責任公司和股份有限公司的簡單比較
兩種實體課稅方式不同
有限責任公司被默認為傳遞稅收實體(pass-through tax entity),意指收入在公司層面不納稅(但多個成員的有限責任公司仍然需要遞交獨立的納稅申報表)。申報表上的收入或損失傳遞給各成員,在他們個人的納稅申報表上體現。
股份公司是另一種應稅實體,股息分配給股東前收入課稅。即使公司盈利以股息形式分配給股東,股份公司也不會因此獲得稅務減免,並且股息收入會作為股東的經常收入課稅。
不同實體的結構。
有限責任公司結構不像股份公司那麼僵化,所以為了適應您獨特的業務,有限責任公司有更大靈活性。有限責任公司的經營協議可以以任何方式構建。
形式:
股份公司是一個要求擁有(至少一個)高管和董事的正式實體。從另一方面講,有限責任公司可是“成員管理”,以不那麼正式的方式運作。對於小型、剛起步的企業而言,形式更簡單意味著您可以專注於賺錢而不是行政管理事務。
有限責任公司與小型股份公司(S-Corporation)簡單比較
收入分配的差異:
虽然小型股份公司S-Corporation特殊的税收地位能消除双重征税,但是在所有者分配收入方面它缺乏有限责任公司拥有的灵活性。有限责任公司可给成员提供几类收益,而小型股份公司S-Corporation只有股票一类的。
所有權的限制:
任意數量的個人或實體可能在有限責任公司擁有權益。同時,有限責任公司允許無限制的擁有子公司,但是小型股份公司S-Corporation所有權股東數有不超過100的限制。除此之外小型股份公司S-Corporations不能被C-Corporations或其他小型股份公司S-Corporations或信託、有限責任公司、合夥公司、非居民外國人擁有。
自雇稅:
小型股份公司S-Corporation的一個優點是自雇稅計算的方式。S-Corporation受雇於該公司的所有者必須接受薪水,且自雇稅的計算是基於他們工資(確實如此,除了設在紐約的小型股份公司S-Corporation例外)。但是,相比之下,有限責任公司的所有者自雇納稅基於所有成員分配所得。
股份公司C-Corporation與小型股份公司S-Corporation簡單比較
所有的股份公司都開始於C類股份公司(C-Corporation),並按應稅收入繳納所得稅。C類股份公司(C-Corporation)通過填報聯邦2553表格並提交美國國稅局即可轉為小型股份公司S-Corporation。
稅收:
小型股份公司S-Corporation的淨收益或虧損的傳遞給股東並包含在他們的個人納稅申報表中。因為收入在企業層面不徵稅,所以,與C股份公司相比小型股份公司S-corporation沒有雙重徵稅。
收入分配的差異:
小型股份公司S-Corporation又被稱為子類股份公司,受限於不能擁有超過100個股東,並且不能為C-Corporations或其他S-Corporations或者信託、有限責任公司、合夥公司、或非居民外國人擁有。
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