有限责任公司对比股份公司
以下表列明了三种常用公司形式的各项目对比分析。
任何股份公司默认作为C类股份公司纳税,所有股东均为美籍人士亦可选择做为小型企业股份公司(S Corporation),等等(此处可了解小型企业股份公司必要条件清单)。
在下面的表中我们比较以合伙人(或不被考虑的单位)形式报税的有限责任公司与作为小型企业股份公司(S Corporation)、C类股份公司(C Corporation)报税的股份公司的分别。
| 有限责任公司 (LLC) |
小型企业股份公司 (S Corporation) |
股份公司 (C Corporation) |
|
|---|---|---|---|
| 所有权形式 | 成员的利益。可能是不同类别的成员。称所有者为“成员” | 股票,只能发行一种类别。可选举或非选举。称所有者为“股东” | 股票,可以发行不同类别的股票。称所有者为“股东” |
| 法人要求 | 无限制条件 | 股东人数不能超过100人,且股东不能为非个人及非美国公民 | 无限制条件 |
| 管理 | 由公司成员或指定的经理人管理 | 董事及高级管理人员 | 董事及高级管理人员 |
| 所有权转移 | 某些州或会有限制 | 股权只能转让给合格的小型企业公司股东 | 股权自由转让 |
| 税率 | 有限公司收入这方面是不纳税的,所有的利润或亏损直通给成员承担并由成员纳税。 | 在以下的两个情况没有税外:1.内置收益确认;2.过量的被动收入。 | 15%~39%的渐进税率,适用于应纳税所得额。个人服务公司应纳税为所有收入的35% |
| 公司出售时税务 | 出售增值资产时只对成员层面单一征收。通常情况,在资产增值分配上不征税。 | 只在成员层面单一征税。当企业选择注册为S-CORP时,增值资产或有内置利得税。 | 或有双重征税。企业出售资产需要纳税,股东的股息和资本收益税也要纳税。 |
| 额外福利 | 成员对某些是没有资格的。 | 持有不高于2%股权的股东是没有资格的 | 股东-员工可得多数福利 |
| 亏损转嫁 | 根据某些限制,亏损转嫁给公司成员 | 根据某些限制,亏损转嫁给股东 | 亏损不转嫁 |
| 财政年 | 必须使用持有公司主要权益成员的税收年度,若没有持有主要权益成员则使用所有主要成员的税收年度。 | 除某些例外,必须使用日历年 | 可以使用任意财政年。除过某些例外,个人服务公司必须使用一个日历年 |
| 所有者责任 | 所有者和管理者承担有限责任。 | 股东、高管和董事承担有限责任 | 股东、高管和董事承担有限责任 |
| 延续性 | 除非其他成员同意继续,在运行协议规定的时间内或者某一成员去世时解散。 | 无限期 | 无限期 |
有限责任公司和股份有限公司的简单比较
两种实体课税方式不同
有限责任公司被默认为传递税收实体(pass-through tax entity),意指收入在公司层面不纳税(但多个成员的有限责任公司仍然需要递交独立的纳税申报表)。申报表上的收入或损失传递给各成员,在他们个人的纳税申报表上体现。
股份公司是另一种应税实体,股息分配给股东前收入课税。即使公司盈利以股息形式分配给股东,股份公司也不会因此获得税务减免,并且股息收入会作为股东的经常收入课税。
不同实体的结构。
有限责任公司结构不像股份公司那么僵化,所以为了适应您独特的业务,有限责任公司有更大灵活性。有限责任公司的经营协议可以以任何方式构建。
形式:
股份公司是一个要求拥有(至少一个)高管和董事的正式实体。从另一方面讲,有限责任公司可是“成员管理”,以不那么正式的方式运作。对于小型、刚起步的企业而言,形式更简单意味着您可以专注于赚钱而不是行政管理事务。
有限责任公司与小型股份公司(S-Corporation)简单比较
收入分配的差异:
虽然小型股份公司S-Corporation特殊的税收地位能消除双重征税,但是在所有者分配收入方面它缺乏有限责任公司拥有的灵活性。有限责任公司可给成员提供几类收益,而小型股份公司S-Corporation只有股票一类的。
所有权的限制:
任意数量的个人或实体可能在有限责任公司拥有权益。同时,有限责任公司允许无限制的拥有子公司,但是小型股份公司S-Corporation所有权股东数有不超过100的限制。除此之外小型股份公司S-Corporations不能被C-Corporations或其他小型股份公司S-Corporations或信托、有限责任公司、合伙公司、非居民外国人拥有。
自雇税:
小型股份公司S-Corporation的一个优点是自雇税计算的方式。S-Corporation受雇于该公司的所有者必须接受薪水,且自雇税的计算是基于他们工资(确实如此,除了设在纽约的小型股份公司S-Corporation例外)。但是,相比之下,有限责任公司的所有者自雇纳税基于所有成员分配所得。
股份公司C-Corporation与小型股份公司S-Corporation简单比较
所有的股份公司都开始于C类股份公司(C-Corporation),并按应税收入缴纳所得税。C类股份公司(C-Corporation)通过填报联邦2553表格并提交美国国税局即可转为小型股份公司S-Corporation。
税收:
小型股份公司S-Corporation的净收益或亏损的传递给股东并包含在他们的个人纳税申报表中。因为收入在企业层面不征税,所以,与C股份公司相比小型股份公司S-corporation没有双重征税。
收入分配的差异:
小型股份公司S-Corporation又被称为子类股份公司,受限于不能拥有超过100个股东,并且不能为C-Corporations或其他S-Corporations或者信托、有限责任公司、合伙公司、或非居民外国人拥有。
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